Решения в случаях отрицательных протоколов в приеме РСВ
20.07.21 г.
| 1. Отрицательный протокол из-за превышения максимальной суммы страховых взносов 2. Ошибка в округлении страховых взносов при проверке в интернет-отчетности 3. Ошибка в округлении страховых взносов из-за не верной базы |
|
Ситуация: Пришел протокол об отказе в приеме РСВ по причине превышения максимально допустимой суммы начисленных страховых взносов на 2 копейки.  Причина: В 2020 году предельная величина базы составляла 1 292 000 руб. В 3 разделе отчета РСВ в строках 150 и 170 суммы свыше установленного предела не подлежат отражению, а значит рассчитанная нарастающим итогом общая сумма страховых взносов в 170 строке не должна превышать 284 240 руб. (1 292 000 *22%). Но с апреля 2020 года организации как субъекты малого и среднего предпринимательства начали применять два тарифа одновременно в ПФР 22% до МРОТ и 10% свыше МРОТ. Естественно с предельной базы 1 292 000 руб исчисленно страховых взносов будет меньше чем 284 240 руб. Поэтому, в соответствии с Контрольным соотношением № 0.10, максимально допустимая сумма начисленных страховых взносов определяется по каждому применяемому тарифу по формуле, в результате которой полученая сумма не должна превышать 284 240 руб. : (сумма строки 170 раздела 3 : на применяемый тариф) * 22% То есть сумму страховых взносов исчисленных по 10% преобразуют в 22%. Тем самым, в результате расчета может быть погрешность в 1 копейку. Данное контрольное соотношение допускает погрешность в 1 копейку на каждый применяемый тариф. Но данное Контрольное соотношение не учитывает погрешость в округлении в сам момент расчета страховых взносов. Пример: По коду тарифа плательщика "01" база до превышения предельной величины - 424 602,25 руб. По коду тарифа плательщика "20" база до превышения предельной величины - 867 397,75 руб. Общая сумма составляет - 1 292 000 руб. При исчислении страховых взносов нарастающим итогом с начала года получаются следующие суммы с округлением: 424 602,25 * 22% = 93 412,4950 ≈ 93 412,50 руб. 867 397,75 * 10% = 86 739,7750 руб. ≈ 86 739,78 руб. Если мы применим КС 0.10 к тарифу 22%, то получим изначальную сумму: (93 412,50 / 22%) * 22% = 93 412,50 руб. А если применим КС 0.10 к тарифу 10%, то получим сумму, округленную на 1 копейку: (86 739,78 / 10%) * 22% = 190 827,52 руб. Согласно КС 0.10 погрешность допускается в 1 копейку на каждый тариф. Но, к тарифу 10% правила округления было применено два раза: 1. При расчете страховых взносов: 867 397,75 * 10% = 86 739, 7750 ≈ 86 739,78 руб.; 2. При применении формулы КС 0.10: (86 739,78 / 10%) * 22% ≈ 190 827,52 руб. Соответственно, при сложении получится сумма, превышающая максимально допустимую на 2 копейки по одному тарифу: 93 412,50 + 190 827,52 = 284 240,02 руб. Если применить КС 0.10 к начисленным страховым взносам без округления, то сумма будет равна максимально допустимой: ((93 412,4950 / 22%) * 22%) + ((86 739,7750 / 10%) * 22%) = 93 412,4950 + 190 827,5050 = 284 240 руб. Решение: По данной ситуации специалистами технической поддержки ООО "Арча-сервис" было отправлено обращение в центральный аппарат ФНС. В результате был получен официальный ответ от УФНС по Свердловской области. В котором сказано, что Управлением будет подготовлен и направлен запрос в ФНС России о применении контрольного соотношения № 0.10 с помесячным расчетом страховых взносов. В 2021 году сумма предельной величины равна 1 465 000 руб. Если вам придет протокол с такой же ошибкой как на рисунке 1, то необходимо обратиться в налоговую по месту регистрации организации и предъявить ответ ИФНС, прикрепленный ниже. Ответ ИФНС: Ответ Инспекции ФНС России по Ленинскому район |
|
Ситуация: В случае загрузки отчета в интернет-отчетность выходит ошибка: «Сумма СВ за отчетный период неравна произведению базы на тариф (Х%)», деленному на 100% для кода 01». Разница в Х копейку …. Причина: Проверка исчисленных страховых взносов в ФОМС и ФСС рассчитывается по формуле: База * тариф страховых взносов В
программе Арча расчет страховых взносов производится в соответствии с
НК РФ. Согласно п.1 ст.431 НК РФ страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом:
«В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца
плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы
для
исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания
соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом
сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по
предшествующий календарный месяц включительно» Именно поэтому в интернет-отчетности выходит ошибка
из-за применения разных условий
расчета страховых взносов. Из-за этого разница на копейки.
То есть формула расчета страховых взносов должна быть следующая,
которую применяет при расчете
Также
ИФНС разъяснила порядок исчисления страховых взносов с учетом применения пониженного тарифа 15% свыше МРОТ - Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@
Решение: Отправить
отчет с данной ошибкой, но скорей всего это будет предупреждение |
|
Ситуация: Пришло требование от ИФНС о том, что для расчета страховых взносов необходимо брать указанную общую базу по всем сотрудникам в Приложение 2 (ФСС) или в Подразделе 1.2 (ФОМС) и умнажать на соответсвующий тариф. И в случае применения данной формулы рассчитанная сумма не идет с той, что указана в отчете Причина: Страховые взносы исчисляются по каждому сотруднику отдельно согласно п.1 ст.421 НК РФ. То есть для исчисления взносов берется база сотрудника с начала расчетного периода по соотвествующий месяц и умножается на тариф за минусом исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В отчете РСВ в 050 строке Приложния 2 и Подраздела 1.2 указывается общая по всем сотрудникам база для исчисления страховых взносов. По сотрудникам база для ФОМС и ФСС не разбивается в отчете РСВ (только по ПФР в 3 разеделе). И при проверке ИФНС получается видет только общую базу в ФОМС и ФСС.
Решение: В данной ситуации необходимо написать пояснительную записку и сослаться на п.1 ст.421 НК РФ. База для исчисления взносов определяется по каждому сотруднику отдельно (п. 1 ст. 421 НК РФ). И
приложить Вспомогательный отчет по страховым взносам, сформированный в
программе Арча, где как раз видно базу в разрезе по сотрудникам. (Отчеты / Отчеты по Страховым взносам / Вспомогательный отчет по Страховым взносам)
Общая база по всем сотрудникам не берется для исчисления взносов согласно НК РФ |
