Решение в случае отрицательного протокола РСВ
из-за превышения максимальной суммы страховых взносов
30.03.21 г.
Ситуация:
Пришел протокол об отказе в приеме
РСВ по причине превышения
максимально допустимой суммы начисленных
страховых взносов на 2 копейки.
Рисунок 1
Причина:
В 2020 году предельная величина базы составляла 1 292
000 руб.
В 3 разделе отчета РСВ в строках 150 и 170 суммы свыше
установленного предела
не подлежат отражению, а значит рассчитанная
нарастающим итогом общая сумма страховых взносов
в 170 строке не
должна превышать 284 240 руб. (1 292 000 *22%).
Но с апреля 2020 года организации как субъекты малого и среднего
предпринимательства
начали применять два тарифа одновременно в ПФР 22%
до МРОТ и 10% свыше МРОТ. Естественно
с предельной базы 1 292 000 руб
исчисленно страховых взносов будет меньше чем 284 240 руб.
Поэтому, в соответствии с Контрольным соотношением № 0.10, максимально допустимая сумма
начисленных страховых взносов определяется по каждому применяемому
тарифу по формуле,
в результате которой полученая сумма не должна превышать 284 240 руб. :
(сумма строки 170 раздела 3 : на применяемый тариф) * 22%
То есть сумму страховых взносов исчисленных по 10% преобразуют в 22%.
Тем самым,
в результате расчета может быть погрешность в 1 копейку.
Данное контрольное соотношение
допускает погрешность в 1 копейку на
каждый применяемый тариф.
Но данное Контрольное соотношение не
учитывает погрешость в округлении
в сам момент расчета страховых
взносов.
Пример:
По коду тарифа плательщика "01" база до превышения предельной величины
- 424 602,25 руб.
По коду тарифа плательщика "20" база до превышения предельной величины
- 867 397,75 руб.
Общая сумма составляет - 1 292 000 руб.
При исчислении страховых взносов нарастающим итогом
с начала года получаются следующие суммы с округлением:
424 602,25 * 22% = 93 412,4950 ≈ 93 412,50 руб.
867 397,75 * 10% = 86 739,7750 руб. ≈ 86 739,78 руб.
Если мы применим КС 0.10 к тарифу 22%, то получим изначальную сумму:
(93 412,50 / 22%) * 22% = 93 412,50 руб.
А если применим КС 0.10 к тарифу 10%, то получим сумму,
округленную на 1 копейку:
(86 739,78 / 10%) * 22% = 190 827,52 руб.
Согласно КС 0.10 погрешность допускается в 1 копейку на каждый тариф.
Но, к тарифу 10% правила округления было применено два раза:
1. При расчете страховых взносов: 867 397,75 * 10% = 86 739, 7750 ≈ 86 739,78 руб.;
2. При применении формулы КС 0.10: (86 739,78 / 10%) * 22% ≈
190 827,52 руб.
Соответственно, при сложении получится сумма, превышающая максимально
допустимую
на 2 копейки по одному тарифу:
93 412,50 + 190 827,52 = 284 240,02 руб.
Если применить КС 0.10 к начисленным страховым взносам без округления,
то сумма будет равна максимально допустимой:
((93 412,4950 / 22%) * 22%) + ((86 739,7750 / 10%) * 22%) = 93 412,4950
+ 190 827,5050 = 284 240 руб.
Решение:
По
данной ситуации специалистами технической поддержки ООО "Арча-сервис"
было отправлено
обращение в центральный аппарат ФНС. В результате был
получен официальный ответ от УФНС
по Свердловской области. В котором
сказано, что Управлением будет подготовлен и направлен запрос
в ФНС
России о применении контрольного соотношения № 0.10 с помесячным
расчетом страховых взносов.
В 2021 году сумма предельной величины равна 1 465 000 руб. Если вам
придет протокол с такой же ошибкой
как на рисунке 1, то необходимо
обратиться в
налоговую по месту регистрации организации
и предъявить ответ ИФНС,
прикрепленный ниже.
Ответ ИФНС:
Ответ Инспекции ФНС России по Ленинскому район