Оплата за первую половину месяца в мае 2021г.

Изменения в законодательстве 2023 года

27.10.2021 г.

I Изменения в НК РФ

ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ внес изменения в НК РФ.

1. п.2 ст.223 НК РФ утратил силу.
В соответствии с данным пунктом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признавался последний день месяца. С 1 января 2023 года датой фактического получения дохода в том числе в виде оплаты труда будет признаваться день выплаты дохода в соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ.

2. в п.6 ст.226 НК РФ внесли изменения.
Согласно данной статье налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ до следующего рабочего дня с даты выплаты. В случае выплаты отпускных и больничных до конца месяца. С 2023 года сумма удержанного НДФЛ за период с 23-го по 22-е число должна быть перечислена не позднее 28-го числа.

Удержанный НДФЛ за период	Срок уплаты
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января
С 23.01 по 22.02	Не позднее 28 февраля
С 23.02 по 22.03	Не позднее 28 марта
С 23.03 по 22.04	Не позднее 28 апреля
С 23.04 по 22.05	Не позднее 28 мая
С 23.05 по 22.06	Не позднее 28 июня
………..	………..
С 23.11 по 22.12	Не позднее 28 декабря
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года

3. новая ст.11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
В данной статье устанавливается единый налоговый платеж на единый налоговый счет федерального казначейства. Таким образом, НДФЛ и страховые взносы будут перечисляться на единый счет. Для определения принадлежности перечисленных сумм налоговым агентом будет сдаваться "Уведомление об исчисленных суммах налогов" в случаях, определенных новой редакцией п. 9 ст. 58 НК РФ.

ФЗ от 14.07.2022 №239-ФЗ внес изменения в НК РФ в части страховых взносов.

1. в п.3 ст.431 НК РФ внесли изменения
С 2023 года сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

2. новый п.3 ст.425 НК РФ
ПФР, ФОМС, ФСС объединяются в СФР и вводится единый тариф страховых взносов: 30% с взносооблагаемой базы и 15,1% сверх предельной базы. Таким образом, страховые взносы будут исчисляться в виде единой суммы. Только исключением стали взносы по несчастным случаям, так как ФЗ №125-ФЗ изменения не коснулись. Тем самым, взносы по несчастным случаям нужно начислять отдельно.

3. новый п.5.1. ст.421 НК РФ
Устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

4. пп.2 п.3 ст.422 НК РФ утратит силу
Вознограждения по договорам гражданско-правого характера будут входить в облагаемую базу для исчисления страховых взносов. На данное вознограждение будут начисляться взносы в размере 30%.

II Изменения в отчетности по форме 6-НДФЛ
Проект Приказа ФНС по 6-НДФЛ (подготовлен ФНС России 23.08.2022 г), который вносит изменения в 1 Раздел отчета 6-НДФЛ.

С 2023 года в 1 Разделе указывается сумма удержанного НДФЛ за период, а не с одной выплаты:
1. По первому сроку перечисления
2. По второму сроку перечисления
3. По третьему сроку перечисления
4. По четвертому сроку перечисления

Пример заполнения за 1 квартал 2023г.:
1. 021 строка - укзывается НДФЛ удержанный за период 01.01.2023 по 22.01.2023г.
2. 022 строка - указывается НДФЛ удержанный за период с 23.01.2023 по 22.02.2023г.
3. 023 строка - указывается НДФЛ удержанный за период с 23.02.2023 по 22.03.2023г.
4. 024 строка - за 1 квартал не заполняется, только за 4 квартал.

III Изменения в отчетности по форме РСВ

Проект Приказа ФНС новой РСВ (подготовлен ФНС России 02.09.2022 г.).

В связи с объединением ПФР, ФОМС, ФСС будут объединены в РСВ разделы. Нужно будет указывать общую базу и общую сумму исчисленных страховых взносов в Разделе 1.

В данном же проекте предусмотрен еще один отдельный отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах". Сведения состоят из:
1. титульного листа;
2. персональных данных физических лиц и сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу

IV Изменения в сроках сдачи отчетности

Вид отчетности	Срок представления	Примечание
РСВ	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	В 2022 году расчет представляется не позднее 30-го числа
Персонифицированные сведения о физических лицах	Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим	Новый отчет с 2023г.
6-НДФЛ	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

V Единая форма персонифицированного учета

В соответствии с п.12 ст.2 Закона N 237-ФЗ объединяются формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС в единую форму ЕФС-1. Отчет будет состоять из разных разделов. Информация в данных разделах не отличается от информации ранее в сдаваемых раздельных отчетов. Сроки сдачи разделов разные, объединяет их только титульный лист и сдача в единый фонд.

VI Проект нового МРОТ на 2023г.

В соответствии с проектом №201618-8 МРОТ с 1 января 2023 года будет составлять 16 242 руб.

VII Проект новой предельной величины по страховым взносам

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г." (подготовлен Минфином России 20.10.2022 г.). Согласно которому размер предельной величины будет составлять 1 917 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2023 г.