Арча - расчеты с персоналом и отчетность...


Заполнение строк 6-НДФЛ с 2021 года


21.04.2021г.

1. Строка 160 раздела 2 - Сумма налога удержанная
2.
Строки 021 и 022 - Срок перечисления налога  и Сумма удержанного налога
3. Строка 112 раздела 2 - Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам


С 1 квартала 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ утвержденная Приказом

ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@

Порядок заполнения нового отчета прописан в Приложение 2 данного Приказа.

Но при заполнении 6-НДФЛ все равно возникают спорные моменты, поэтому в данной статье мы собрали ссылки на законодательство и ответы экспертов по заполнению строк.





1. Строка 160 раздела 2 - Сумма налога удержанная

В новом порядке заполнения сказано:
 поле 160 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода."

Разъяснений по заполнению 160 строки от ИФНС пока нет.

Мнение экспертов сводится к тому, что в 160 строке отражается удержанный ндфл по состоянию на отчетную дату. Отчетная дата -
последний календарный день отчетного периода.То есть если выплата была произведена в следующем квартале, то удержанный ндфл не подлежит отражению в 160 строке отчетного периода. Ссылки на мнение экспертов:
Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ


Напоминаем, до 2021 года в 6-НДФЛ 070 строка раздела 1 (Сумма удержанного ндфл) тоже заполнялась по состоянию на отчетную дату. Разъяснения от ИФНС Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. №БС-4-11/8609


Таким образом, 160 строка заполняется по дате удержания - если удержали (выплатили) в 1 квартале, то данная сумма подлежит отражению в 1 квартале. А если удержали (выплатили) во 2 квартале, то данная сумма не подлежит отражению в 1 квартале в 160 строке.

Например: Начислена заработная плата 31 марта 10 000 руб. выплачена 8 апреля.
1 Раздел -  не  заполняется
2 Раздел:
110 - 10 000
112 - 10 000
140 - 1 300
160 - 0

Разница между 140 и 160 строки может быть в случаях:
1. Когда выплата заработной платы за декабрь произошла в январе. В этом случае в 1 квартале ндфл удержанный за декабрь подлежит отражению в 160 строке, а ндфл исчисленный за декабрь не подлежит отражению в 140 строке, так как ндфл был исчислен в момент начисления заработной платы 31 декабря.
2. Когда выплата заработной платы за последний месяц квартала была произведена в следующем квартале. В этом случае ндфл исчисленный отразится в 140 строке, а ндфл удержанный не отразится в 160 строке. Так как исчислили в одном квартале, а удержали в другом квартале.





2. Строки 021 и 022 - Срок перечисления налога  и Сумма удержанного налога

В новом порядке заполнения сказано:

"В поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
В поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату."

 
1 раздел собирается по сроку перечисления - если срок перечисления попадает на 1 квартал, то данная запись подлежит отражению в 1 квартале. А если срок перечисления попадает на 2 квартал, то данная запись не подлежит отражению в 1 квартале.

Например: Начислена заработная плата 31 марта 10 000 руб. выплачена 31 марта. Срок следующий рабочий день - 1 апреля.

1 Раздел - не заполняется
2 Раздел:
110 - 10 000
112 - 10 000
140 - 1 300
160 - 1 300


Данное разъяснение прописано в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ в приложенных примерах заполнения расчета по форме 6-НДФЛ:
22





3. Строка 112 раздела 2 - Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам

В новом порядке заполнения сказано:
 поле 112 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам)."

Вышло разъяснение ФНС -  Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@

Разъяснения коснулись по заполнению строки 112 раздела 2 - к доходам по трудовым договорам относятся выплаты, производимые работодателем физическим лицам в рамках трудовых отношений, например, премия, компенсация за неиспользованныцй отпуск, выплаты социального характера и т.д.